Взносы съели весь налог: что делать

У предпринимателя без работников на УСН «Доходы» бывает так: посчитал налог, вычел страховые взносы — и платить в бюджет оказалось нечего. Это не ошибка расчёта и не льгота, а обычный порядок. Но из него следует несколько вещей, о которых легко не догадаться.

Почему налог обнуляется

Налог по УСН «Доходы» уменьшается на страховые взносы за себя. У предпринимателя без работников это уменьшение ничем не ограничено: налог можно довести до нуля. Ограничение в половину налога установлено только для тех, кто платит физическим лицам.

налог к уплате = доход × ставка − взносы
                 но не меньше нуля

Обнуление наступает не при каком-то одном доходе. Взносы растут вместе с выручкой — к фиксированной части добавляется 1% с суммы свыше 300 000 ₽, — но растут медленнее налога. Поэтому при небольшой выручке взносы налог покрывают, а с какого-то момента перестают. Где проходит эта граница именно у вас, покажет калькулятор налога.

налог: 800 000 × 6% = 48 000 ₽
взносы: фиксированный + 1% с превышения 300 000 ₽
уменьшение: до нуля, ограничения нет
к уплате: 0 ₽

Взносы всё равно платятся

Это главное недоразумение. Обнулился налог, а не взносы. Фиксированный взнос платится независимо от дохода — даже если дохода не было вовсе. Уменьшение работает в одну сторону: взносы снимают налог, но налог не отменяет взносы.

Декларацию сдавать нужно

Нулевой налог не освобождает от отчётности. Декларация по итогам года подаётся в любом случае: и когда налог к уплате есть, и когда его нет.

Нулевой налог — это не нулевая декларация

«Нулевая декларация» — это отчёт предпринимателя, у которого не было дохода. У вас доход был, налог исчислен, и он уменьшен на взносы. В декларации это разные вещи: доходы показываются по строкам 110–113, исчисленный налог — по 130–133, а взносы, на которые он уменьшен, — по 140–143.

Подавать вместо этого пустой отчёт нельзя: доход, который был, обязан быть в декларации, даже если налога к уплате не осталось.

Взносы засчитываются начисленные, а не уплаченные

Уменьшать налог можно на взносы, подлежащие уплате в этом периоде, — без требования их фактически заплатить к моменту расчёта. Правило действует с 2023 года и часто удивляет тех, кто помнит прежний порядок.

На срок уплаты самих взносов это не влияет: их всё равно нужно заплатить в свой срок, иначе начислятся пени.

Что проверить в своём случае

Обнуление налога — обычная ситуация, но перед сдачей стоит убедиться в трёх вещах: доход посчитан за весь год, а не только по одному счёту; взносы взяты именно за этот год; авансы, если вы их уже платили, учтены — иначе вместо нуля получится переплата, которую придётся возвращать отдельно.