Авансов уплачено больше налога: переплата по УСН

Бывает, что к концу года сумма уплаченных авансов оказывается больше налога за весь год. Доплачивать нечего, а часть денег уже в бюджете. Это не ошибка и не повод спорить с инспекцией: так устроен расчёт нарастающим итогом.

Откуда берётся переплата

Авансы считаются от дохода с начала года. Если во второй половине года доход упал, годовой налог может оказаться меньше того, что вы уже заплатили за первые кварталы. Тот же результат даёт уменьшение на страховые взносы, если основная их часть пришлась на конец года.

переплата = уплаченные авансы − налог за год
                 (если разница отрицательная — переплаты нет)

I квартал:  доход 900 000 → аванс уплачен
II–IV кварталы: заказов почти не было
налог за год оказался меньше уплаченных авансов
к доплате: 0, разница остаётся переплатой

Где она показывается в декларации

Отдельной строки «переплата» в декларации нет. Есть строка 110 раздела 1.1 — «сумма налога к уменьшению за налоговый период». Именно в неё попадает разница, когда авансов уплачено больше исчисленного налога.

В том же разделе есть парные строки к уменьшению по отчётным периодам — 050 и 080. Они работают так же, но внутри года: если аванс за полугодие оказался меньше уже начисленного за I квартал, разница идёт в строку к уменьшению, а не уходит в минус.

Что делать дальше

Сначала — сдать декларацию: пока уменьшение не заявлено, для инспекции переплаты не существует. Дальше деньги остаются на едином налоговом счёте, и распорядиться ими можно двумя путями — оставить в счёт будущих платежей или вернуть на расчётный счёт. Подробнее об этом — в материале об уточнённой декларации.

Чего делать не стоит

Не пытайтесь «подогнать» последний аванс так, чтобы переплаты не возникло. Аванс считается от фактического дохода, а не от желаемого итога, и занижение последнего платежа — это недоимка с пенями, а не экономия.

И не подавайте уточнённую декларацию только потому, что возникла переплата. Уточнёнка нужна, когда в поданном отчёте была ошибка. Переплата по авансам ошибкой не является — это нормальный исход расчёта нарастающим итогом.