Доходы или доходы минус расходы: как выбрать объект УСН

У упрощённой системы два объекта: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». Выбирают между ними обычно по правилу «расходы больше 60 процентов выручки — бери второй». Для предпринимателя без работников это правило чаще подводит, чем помогает.

Разница не в ставке

Ставки действительно разные: 6% на «доходах» и 15% на «доходах минус расходы». Законы регионов могут их снижать — до 1% и до 5% соответственно.

Но решает не ставка, а то, как на каждом объекте ведут себя страховые взносы. И это единственное, чего в правиле «60 процентов» нет вовсе.

Взносы: главное различие

На «доходах» взносы уменьшают сам налог, причём у предпринимателя без работников — до нуля. Значит нижняя граница того, что вы отдадите за год, равна взносам: пока налог меньше их, вы платите только взносы.

«Доходы»:  отдаёте = наибольшее из (взносы; налог)

На «доходах минус расходы» взносы — это расход. Они уменьшают базу, а не налог. И налог не может обнулиться совсем: есть минимальный налог — 1% от дохода, который платится, если обычный расчёт дал меньше.

«Доходы − расходы»:  отдаёте = взносы + налог,
                       где налог не ниже минимального

Где правило «60 процентов» ошибается

Вот сравнение полной нагрузки за 2026 год для предпринимателя без работников. Считал наш подбор режима — по тем же правилам, по которым готовится декларация.

расходы 500 000 (50%):  «Доходы» 64 390   «Д−Р» 125 482
расходы 600 000 (60%):  «Доходы» 64 390   «Д−Р» 109 632
расходы 850 000 (85%):  «Доходы» 64 390   «Д−Р»  71 282

При доходе в миллион «доходы» выгоднее даже тогда, когда расходы съедают 85 процентов выручки. Причина видна в таблице: слева число не меняется вовсе — налог там уже обнулён взносами, и платятся только они.

расходы 3 000 000 (60%):  «Доходы» 300 000   «Д−Р» 363 232
расходы 3 400 000 (68%):  «Доходы» 300 000   «Д−Р» 299 832
расходы 4 250 000 (85%):  «Доходы» 300 000   «Д−Р» 165 107

Здесь перелом наступает около 68 процентов, а не 60. И это всё ещё не универсальное число: оно сдвигается вместе с выручкой, потому что взносы растут не так, как налог.

Расходы — не любые

Даже когда арифметика говорит в пользу второго объекта, остаётся то, что арифметикой не измеряется. Перечень расходов закрытый: уменьшить базу можно только на то, что прямо названо в статье 346.16 НК. Каждый расход подтверждается документами, и вести приходится книгу учёта доходов и расходов, а не только доходов.

Что изменилось с 2026 года

Дополнительный взнос — 1% с суммы свыше 300 000 ₽ — на объекте «доходы минус расходы» считается теперь с разницы, а не со всей выручки. Это прямо записано в кодексе с 2026 года и заметно смягчает нагрузку на этом объекте.

Как проверить свой случай

Универсального порога нет: граница зависит и от выручки, и от доли расходов, и от региональной ставки. Подставьте свои числа в подбор режима — он сравнит оба объекта вместе с самозанятостью и патентом.

И одно ограничение с нашей стороны: декларацию Planlens готовит только по объекту «доходы». Если сравнение выведет вас на «доходы минус расходы», отчитываться придётся другим способом.