Декларация по УСН «Доходы»: что писать в каждой строке

В декларации по УСН много разделов, но предпринимателю на объекте «Доходы» без работников нужны три листа: титульный, раздел 2.1.1 с расчётом и раздел 1.1 с суммами к уплате. Остальные к нему не относятся: раздел 2.1.2 — для плательщиков торгового сбора, разделы 2.2 и 1.2 — для объекта «доходы минус расходы», раздел 3 — для целевых поступлений.

Разбор ниже идёт в том порядке, в каком заполняется декларация: сначала считают в разделе 2.1.1, потом переносят итоги в 1.1. Все суммы — в полных рублях.

Раздел 2.1.1: расчёт налога

Строка 102 — признак налогоплательщика. У предпринимателя без работников это «2». От неё зависит главное: при признаке «2» налог уменьшается на взносы вплоть до нуля, при признаке «1» — не больше чем наполовину. Ошибка в одной этой клетке меняет сумму налога.

Строки 110–113 — доходы. Нарастающим итогом с начала года, а не по кварталам: 110 — за I квартал, 111 — за полугодие, 112 — за девять месяцев, 113 — за год. Это самая частая ошибка: в строку 111 вписывают доход второго квартала вместо суммы двух.

Строки 120–123 — ставка. Обычная ставка 6% повторяется во всех четырёх строках. Разные значения бывают только у тех, кто в течение года переехал в регион с другой ставкой.

Строка 124 — обоснование пониженной ставки. Заполняется, только если регион снизил ставку своим законом. Значение состоит из двух частей: кода из приложения к порядку заполнения и реквизитов нормы — статьи, пункта и подпункта закона субъекта, по четыре знакоместа на каждый, слева нули. Для ставки «доходов» код один — 3462010, и всё поле занимает ровно двадцать знаков.

При обычной ставке строка остаётся пустой. Planlens заполняет её сам: в расчёте нужно выбрать пониженную ставку и указать те же три числа — статью, пункт и подпункт.

Строки 130–133 — исчисленный налог. Тоже нарастающим итогом: доход соответствующей строки, умноженный на ставку. Это налог ДО уменьшения на взносы.

Строки 140–143 — уменьшение на взносы. Нарастающим итогом. И здесь — вторая по частоте ошибка: сюда идут не начисленные взносы, а та их часть, которая фактически уменьшает налог. Больше исчисленного налога из строк 130–133 это число быть не может.

Строки 150–162: из чего сложилось уменьшение

Эти четыре строки раскрывают строку 143 — то есть годовое уменьшение — по видам взносов:

• 150 — взносы в совокупном фиксированном размере;
• 160 — взносы с дохода свыше 300 000 ₽;
• 161 — из них за текущий расчётный период;
• 162 — из них за предыдущий.

Порядок учёта задан примером ФНС: сначала расходуется фиксированный взнос, и только остаток берётся из взноса с превышения. Неучтённая часть взноса с превышения переносится на следующий период — её и показывают потом в строке 162.

строка 150 + строка 160 = строка 143
строка 161 + строка 162 = строка 160

Раздел 1.1: сколько платить

Сюда переносятся итоги. Строки 010, 030, 060 и 090 — код ОКТМО: первая заполняется всегда, остальные три — только если в течение года менялось место жительства.

Дальше идут суммы по периодам, и у каждого, кроме первого, есть пара строк: к уплате и к уменьшению.

• 020 — аванс за I квартал;
• 040 и 050 — аванс за полугодие к уплате или к уменьшению;
• 070 и 080 — то же за девять месяцев;
• 100 и 110 — налог за год к доплате или к уменьшению;
• 101 — зачёт налога по патенту; у ИП только на УСН там ноль.

Строки «к уменьшению» — не ошибка и не редкость. Они появляются, когда уплаченные за год авансы оказались больше итогового налога: например, доход в начале года был, а к концу упал, или взносы уменьшили налог сильнее, чем авансы, рассчитанные раньше. Что делать с переплатой — в материале про авансы больше налога.

Что проверить перед отправкой

1. Доходы в строках 110–113 растут от строки к строке.
2. Уменьшение в строках 140–143 не больше налога в 130–133.
3. Сошлись оба равенства по взносам.
4. Признак в строке 102 — тот, который соответствует вашему случаю.
5. Все суммы — целые рубли, без копеек.