Что считается доходом ИП на УСН

Какие поступления попадают в налоговую базу на УСН «Доходы», когда доход считается полученным и что в него не входит.

На УСН «Доходы» налог считается от всей выручки, поэтому вопрос «что считать доходом» — единственный, где можно серьёзно ошибиться. Ошибка здесь удваивается: неверный доход искажает и налог, и дополнительный взнос 1%.

Что входит в доход

Доходом признаётся выручка от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы. На практике для большинства ИП это:

оплата от клиентов на расчётный счёт;
оплата наличными и через кассу;
поступления через платёжные сервисы и маркетплейсы;
полученные авансы и предоплаты;
проценты по остатку на счёте.

Момент признания дохода

Доход учитывается в тот день, когда деньги фактически поступили — это кассовый метод. Дата выставления счёта, подписания акта или отгрузки значения не имеет.

Пример: оплата на границе года

Акт подписан 28 декабря 2025 года, деньги пришли 12 января 2026 года. Доход относится к 2026 году: он признаётся по дате поступления, а не по дате акта.

Аванс от клиента — уже доход, даже если работа ещё не выполнена. Если аванс позже возвращается, доход уменьшается в том периоде, когда произошёл возврат.

Что доходом не является

пополнение счёта личными деньгами предпринимателя;
полученные и возвращённые займы;
возврат денег от поставщика за непоставленный товар;
перевод между собственными счетами ИП;
ошибочно поступившие суммы, которые вы вернули отправителю.

Комиссия маркетплейса или платёжного сервиса доход не уменьшает. Если площадка удержала комиссию и перечислила вам остаток, доходом признаётся вся сумма, которую заплатил покупатель, а не то, что дошло до счёта.

Как считать для налога

Доход накапливается нарастающим итогом с начала года: за I квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год. Именно эти четыре величины нужны и для авансовых платежей, и для декларации. Поквартальные суммы в декларации не показываются — только накопленные.