Книга учёта доходов на УСН: что заполнять ИП на «Доходах»

Книгу учёта доходов и расходов — её обычно называют КУДиР — ведут все, кто применяет упрощённую систему. Это требование кодекса, и оно не зависит ни от оборота, ни от наличия работников. Но у предпринимателя на объекте «Доходы» заполняется только малая часть книги: титульный лист и четыре графы одного раздела.

Книга — не отчёт, а регистр налогового учёта: в неё день за днём попадают поступления, из которых потом складывается сумма в декларации. Инспекция сверяет одно с другим.

Какая форма действует

Форму книги и порядок её заполнения утверждает ФНС. Действующая форма введена приказом от 7 ноября 2023 года и применяется с 1 января 2024 года. Бланк из интернета годится только в том случае, если он этой формы: у прежних книг был другой состав разделов.

Что заполняет ИП на «Доходах»

Титульный лист. Год, на который открыта книга, дата начала ведения, ФИО полностью, ИНН, выбранный объект налогообложения, номера счетов и названия банков, в которых они открыты.

Раздел I «Доходы и расходы», графы 1–4. Операции записываются в хронологическом порядке, каждая — строкой: порядковый номер, дата и номер первичного документа, содержание операции, сумма дохода.

Графа 5 «Расходы» — почти всегда пустая. На объекте «Доходы» заполнять её обязательно только по двум видам трат: расходам за счёт выплат на содействие самозанятости и расходам за счёт субсидий на развитие малого и среднего предпринимательства. Все прочие расходы предприниматель вправе записывать туда по своему усмотрению — на налог они не влияют.

Остальные разделы — не ваши. Справка к разделу I, раздел II (основные средства) и раздел III (убытки) заполняются только на объекте «доходы минус расходы». Раздел IV — сумма торгового сбора, и он нужен лишь тем, кто торговый сбор платит.

Как её вести

• На русском языке, в хронологическом порядке, по первичным документам.
• На каждый год — новая книга.
• На бумаге или в электронном виде. Электронную по окончании года выводят на бумагу.
• Книгу нумеруют и прошнуровывают. На последней странице указывают количество страниц и заверяют подписью предпринимателя — печатью, если она есть.
• Исправление ошибки должно быть обосновано, подписано и датировано.

Что будет, если книги нет

Отсутствие регистров налогового учёта кодекс прямо называет грубым нарушением правил учёта. Штраф — 10 000 ₽, если нарушение уложилось в один налоговый период, и 30 000 ₽, если оно растянулось на несколько. Если из-за этого занижен налог, штраф считается иначе: 20% от неуплаченной суммы, но не менее 40 000 ₽.

Чем тут помогает Planlens

Книгу мы не формируем — сервис считает налог и готовит декларацию. Но журнал поступлений в кабинете хранит ровно те данные, из которых заполняется раздел I: дату поступления, сумму и пояснение к ней. Поступления можно вносить вручную или загрузить выпиской из банка, а потом отметить, какие из них считаются доходом. Номер платёжного документа сервис не хранит — его при заполнении книги придётся взять из выписки.