НДС у ИП на УСН: когда освобождение, а когда налог

Упрощённая система сама по себе от НДС больше не освобождает. Освобождение есть, но оно условное: оно действует, пока доход не превысил порог, установленный законом. Пока доход ниже порога, предприниматель на УСН НДС не считает, счетов-фактур не выставляет и декларацию по НДС не сдаёт — ничего делать не нужно и никуда сообщать не нужно.

Порог освобождения

Для освобождения в 2026 году смотрят доход за предыдущий год: если он не превысил 20 000 000 ₽, освобождение применяется. На 2027 год порог тот же — 20 000 000 ₽.

Что именно поменялось и когда — в разборе изменения об НДС на УСН.

Заявлять освобождение не нужно: предприниматель на УСН получает его по закону, а не по уведомлению. Уведомление и подтверждающие документы подают те, кто освобождается по общему правилу трёх месяцев, — к УСН это правило не относится.

Только что зарегистрированный ИП на УСН освобождён с даты постановки на учёт: прошлого года, по которому считают порог, у него нет.

Какой доход считать

Тот же, что и для налога по УСН, — по правилам признания дохода на упрощённой системе. Если предприниматель в том же году применял ещё и патент или автоматизированную упрощённую систему, доходы по всем этим режимам складываются: порог один на человека, а не на режим.

В этот подсчёт не входят положительная курсовая разница и субсидии, признаваемые при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.

Если порог превышен в течение года

Обязанности плательщика НДС возникают не задним числом и не со следующего года, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Продажи до этой даты остаются без НДС.

Ставка, если освобождения нет

У предпринимателя на УСН, ставшего плательщиком НДС, есть выбор между пониженными ставками — 5% и 7% — и общей ставкой 22%. Какая пониженная ставка доступна, зависит от величины дохода: у обеих есть верхняя граница, установленная статьёй 164 НК РФ.

Разница между пониженной и общей ставкой не только в проценте. На пониженных ставках входной НДС — тот, что предъявили вам поставщики, — к вычету не принимается: он просто входит в стоимость покупки. На общей ставке вычет есть. Поэтому выбор зависит от того, много ли у вас покупок с НДС: тому, кто почти ничего не покупает с налогом, вычитать нечего, и пониженная ставка обычно выгоднее.

Что добавляется к обязанностям

Плательщик НДС выставляет счета-фактуры, ведёт книги покупок и продаж и сдаёт декларацию по НДС — отдельную от декларации по УСН, ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, и только в электронной форме. Сам налог уплачивается равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.

Почему мы спрашиваем об этом в расчёте

Наш сервис считает налог и готовит декларацию для ИП на УСН «Доходы» — то есть для того, у кого освобождение от НДС действует. Поэтому в расчёте за 2026 год мы прямо спрашиваем, подтверждено ли освобождение, и не выпускаем декларацию, пока ответа нет. Это не придирка: у предпринимателя, ставшего плательщиком НДС в середине года, появляется отчётность, которую мы не ведём, и выдать ему одну декларацию по УСН значило бы оставить его с ощущением, что всё сдано.